Ngày 9/6, Chính phủ ban hành Nghị định 117/2024 quy định rõ nghĩa vụ thuế đối với hoạt động kinh doanh qua sàn thương mại điện tử, tập trung vào ba nội dung chính: khấu trừ và nộp thuế thay, hoàn thuế và trách nhiệm kê khai của cá nhân, hộ kinh doanh.

Sàn thương mại điện tử khấu trừ và nộp thuế thay

Tổ chức vận hành sàn thương mại điện tử, bao gồm cả trong và ngoài nước, có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân, hộ kinh doanh phát sinh doanh thu tại Việt Nam. Trường hợp không xác định được bản chất giao dịch là hàng hóa hay dịch vụ, mức thuế cao nhất sẽ được áp dụng.

Bảng khấu trừ thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh qua sàn thương mại điện tử:

  • Bán hàng hóa (ví dụ: quần áo, đồ gia dụng): thuế GTGT 1%, thuế TNCN 0,5%, tổng 1,5%
  • Cung cấp dịch vụ (ví dụ: tư vấn, thiết kế, quảng cáo, tiếp thị): thuế GTGT 5%, thuế TNCN 2%, tổng 7%
  • Giao dịch không xác định rõ loại hình: thuế GTGT 5%, thuế TNCN 2%, tổng 7%

Thuế được khấu trừ trên từng giao dịch thành công, sàn thương mại điện tử kê khai và nộp thuế theo tháng. Với các giao dịch bị hủy hoặc trả lại, số thuế đã khấu trừ sẽ được bù trừ vào các giao dịch khác trong kỳ kê khai.

Cá nhân, hộ kinh doanh được hoàn thuế nếu doanh thu không đến ngưỡng

Người bán trên sàn thương mại điện tử có thể được hoàn thuế nếu tổng doanh thu cuối năm không vượt quá ngưỡng chịu thuế hiện là 100 triệu đồng mỗi năm, với điều kiện sàn đã hoàn tất kê khai và nộp thuế thay đầy đủ. Trường hợp cá nhân, hộ kinh doanh tự kê khai và nộp thuế trong năm nhưng doanh thu vẫn dưới ngưỡng, cũng có thể làm thủ tục hoàn thuế theo quy định.

Ví dụ, một cá nhân bán đồ thủ công với doanh thu 10 triệu đồng mỗi tháng và bị khấu trừ 1,5% thuế (tương đương 1,8 triệu đồng trong năm). Nếu tổng doanh thu cả năm chỉ 90 triệu đồng, người này có thể đề nghị hoàn thuế.

Trách nhiệm kê khai thuế và cung cấp thông tin của cá nhân, hộ kinh doanh

Nghị định 117 cũng quy định cá nhân, hộ kinh doanh phải kê khai và nộp các loại thuế phát sinh khác như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường theo quy định pháp luật. Người bán cần cung cấp đầy đủ, chính xác mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam), hoặc hộ chiếu (đối với người nước ngoài), cùng các thông tin bắt buộc theo quy định về thương mại điện tử.

Đối với các giao dịch đã được sàn khấu trừ và nộp thuế thay, cá nhân, hộ kinh doanh không phải kê khai và nộp lại thuế GTGT và thuế TNCN.